辞退福利企业所得税的计算

企业所得税的计算

3、例1：某企业为居民企业，2021年发生经营业务如下：

    (1)取得产品销售收入4 000万元。

    (2)发生产品销售成本2 600万元。

    (3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。

    (4)销售税金160万元（含增值税120万元）。

    (5)营业外收人80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

    (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。  

    要求：计算该企业2021年度实际应纳的企业所得税。

    (1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（万元）

    (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50（万元）

    (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）

    4 000×5‰= 20万元>25×60%=15（万元）

    (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）

    (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）

    (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）

    (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）

    (8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）

    (9) 2021年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）

例2：某工业企业为居民企业，2021年发生经营业务如下：

    全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元．业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

    要求：计算该企业2021年应纳的企业所得税。

    (1)利润总额=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（万元）

(2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。

    (3)技术开发费调减所得额=60 ×500/o=30（万元）

    (4)按实际发生业务招待费的60%计算=70 ×60%=42（万元）

    按销售（营业）收入的5‰ 计算=(5 600+800) ×5‰=32（万元）

    按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）

    (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。

    (6)捐赠扣除标准=370 ×12%=44.4（万元）

    实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。

    (7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）

    (8)该企业2021年应缴纳企业所得税=304 ×25%=76（万元）