增值税專用發票賬務調整

增值税專用發票

一、不得向個人開具專用發票。

二、個人不得代開專用發票(出租或銷售不動產的其他個人除外)。

三、小規模納税人不能自行開具專用發票，只能代開專用發票。

四、免徵增值税項目不得開具專用發票。國有糧食購銷企業銷售免税糧食除外。

五、不徵收增值税項目不得開具專用發票。

六、出口的項目不得開具增值税專用發票。

出口貨物勞務除輸入特殊區域的水電氣外，出口企業和其他單位不得開具增值税專用發票。

七、銷售舊貨不得開具增值税專用發票

納税人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由税務機關代開增值税專用發票。

一般納税人銷售自己使用過的固定資產，按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值税，不得開具增值税專用發票。

納税人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值税政策的，可以放棄減税，按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值税，並可以開具增值税專用發票。

八、法規遵從度不夠的不得開具增值税專用發票。

凡達到增值税一般納税人標準不申請辦理認定手續的納税人，不得開具專用發票。

一般納税人會計核算不健全，或者不能夠提供準確税務資料的，應當按照銷售額和增值税税率計算應納税額，不得抵扣進項税額，也不得使用增值税專用發票。

九、差額納税的部分項目不得開具增值税專用發票。

1、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委託方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費後的餘額為銷售額。向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值税專用發票。

2、試點納税人提供有形動產融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值税專用發票，可以開具普通發票。

3.試點納税人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納税人，向旅遊服務購買方收取並支付的上述費用，不得開具增值税專用發票，可以開具普通發票。

4、試點納税人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務，選擇繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值税的，經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納税人，可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息後的餘額為銷售額。向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值税專用發票，可以開具普通發票。

5、提供勞務派遣服務選擇差額納税的納税人，向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值税專用發票，可以開具普通發票。

6、納税人提供人力資源外包服務，向委託方收取並代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值税專用發票，可以開具普通發票。

十、其它特定情形不得開具增值税專用發票

1.商業企業一般納税人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化粧品等消費品不得開具專用發票：

2.商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值税專用發票

3、一般納税人的單採血漿站銷售非臨牀用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%徵收率計算應納税額，但不得對外開具增值税專用發票

4、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家税務總局統一監製的普通發票，不得開具銀行自制的金融專業發票：

5、金融商品轉讓，不得開具增值税專用發票。

以上是關於關於增值税專用發票的規定有哪些的解答。