開飯店交多少土地使用稅

很多朋友創業，選擇的項目就是餐飲業開飯店，開飯店需要辦理營業執照，也需要解決房子的問題，有的人甚至就買了門面房，這其中就涉及到房屋的土地使用稅的問題了，那麼開飯店交多少土地使用稅，大家可能不是特別的清楚，土地使用稅隨着城市的不同也是存在差異的，從每平方几塊錢到幾十塊錢不等，具體的可以隨小編到本文詳細瞭解。

一、開飯店交多少土地使用稅

城鎮土地使用稅以納稅人實際佔用的土地面積爲計稅依據，依照規定稅額計算徵收。具體標準如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

【例6】甲大酒店使用土地面積爲10000平方米，經稅務機關覈定，該土地爲應稅土地，每平方米年稅額爲4元。請計算其全年應納的土地使用稅稅額。

年應納土地使用稅稅額=10000×4=40000(元)

二、酒店餐飲服務業需繳納哪些稅費

(一)營業稅

營業稅是對服務類企業所徵收的主要稅種，是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人所徵收的稅種。酒店、餐館、旅店、酒吧、茶館等，都是典型的服務類企業，因此徵收營業稅。營業稅是按經營收入淨額的一定比例證收的，經營收入淨額是指扣除折扣後的實收款，如酒店客房對房價打折，網吧對非繁忙時段上網打折，扣除折扣款爲實收款，即淨額。營業稅稅額不受成本、費用高低的影響。

1.酒店餐飲服務業涉及到的營業稅稅目及稅率

(1)服務業的具體稅目

服務業，指利用設備、工具、場所、資訊或技能爲社會提供服務的業務。本稅目的徵稅範圍主要包括：代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業。

服務業的營業稅稅率爲5%。

(2)娛樂業的具體稅目

娛樂業是指爲娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球場、網吧、遊藝場等娛樂場所，以及娛樂場所爲顧客進行娛樂活動提供服務的業務。娛樂場所爲顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業徵稅。

娛樂業執行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定。但規定從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、遊戲、高爾夫球等娛樂行爲一律按20%的稅率徵收營業稅。

所以財務人員在進行會計覈算時要善於分析經濟業務的實質，準確劃分稅目。這將直接影響企業稅收負擔。例如，利用管理的房屋直接經營一家網吧和把房屋出租後由另一家企業去經營網吧就有很大的不同，前者是經營酒吧，屬於娛樂業;而後者則是出租房屋，屬於服務業。

2.營業稅的計算和會計處理

營業稅應交稅額的計算公式如下：

應交稅額=經營收入×適用稅率

按規定應交的營業稅，透過“營業稅金及附加”和“應交稅費——應交營業稅”帳戶覈算。現舉例說明如下。

3.酒店餐飲企業營業稅的特別處理

(1)兼營不同稅目的應稅行爲

根據稅法規定，酒店餐飲企業兼營不同稅目應稅行爲的，應當分別覈算不同稅目的營業額，然後按各自的適用稅率計算應納稅額;未分別覈算的，將從高適用稅率計算應納稅額。

(2)混合銷售行爲

一項銷售行爲如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，爲混合銷售行爲。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行爲，視爲銷售貨物，不徵收營業稅;其他單位和個人的混合銷售行爲，視爲提供應稅勞務，應當徵收營業稅。

以上所述的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。上述從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售爲主，併兼營應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。

納稅人的銷售行爲是否屬於混合銷售行爲，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。

(3)兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行爲

納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行爲的，應分別覈算應稅勞務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別覈算或者不能準確覈算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一併徵收增值稅，不徵收營業稅。

納稅人兼營的應稅勞務是否應當一併徵收增值稅，由國家稅務總局所屬徵收機關確定。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨覈算免稅、減稅項目的營業額;未單獨覈算營業額的，不得免稅、減稅。

(4)營業稅與增值稅徵稅範圍的劃分

營業稅與增值稅都是流轉稅，營業稅主要對各種勞務徵收，同時對銷售不動產和轉讓無形資產也徵收營業稅。增值稅主要對各種貨物徵收，同時對加工、修理修配業務也徵收增值稅。兩個稅種性質相同，各自徵收領域不同，理論上是可以劃分清楚的。但在實際操作中存在一些具體區別的問題，對此，國家做了一些具體規定。其中，涉及旅店、飲食、旅遊等業務，根據混合銷售規定的處理原則，比較容易確定徵稅範圍。如飲食行業，在提供飲食的同時，附帶也提供香菸等貨物，就應按飲食業徵收營業稅。另外一種經營形式是飲食業自制食品，即可對內又可對外銷售貨物的兼營情況。如某飯店在大門口設一獨立覈算的櫃檯，既對店內的顧客提供自制食品(如月餅、生日蛋糕、快餐等)，又對外銷售，這種情況屬於兼營行爲。在劃分混合銷售或是兼營行爲時都要嚴格區分兩者的概念，才能正確劃分營業稅與增值稅的徵稅範圍。

在其他服務業中，情況也比較複雜。例如某酒店開設的照相館在照結婚紀念照的同時，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行爲就應按其他服務業徵收營業稅。這是因爲這項銷售業務是以提供勞務爲主，同時附帶銷售貨物，這種情況下的混合銷售行爲應當徵收營業稅。

(二)城市維護建設稅

城市維護建設稅又簡稱城建稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額爲計稅依據而徵收的一種稅。它屬於特定目的稅，是國家爲加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源而採取的一項稅收措施。對於酒店餐飲服務業而言，主要繳納的稅種是營業稅，因而城建稅的徵稅基礎就是營業稅。但目前，對外商投資企業和外國企業繳納的“三稅”不徵收城建稅。如果所在的酒店爲外資企業，就無需繳納此種稅收。

根據稅法規定，納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作爲城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、徵收滯納金和罰款。如果要減徵或免徵“三稅”，也就要同時免徵或者減徵城建稅。

1.城建稅稅率。城建稅按納稅人所在地的不同，設定了三檔地區差別比例稅率。適用稅率爲：

①納稅人所在地爲市區的，稅率爲7%;

②納稅人所在地爲縣城、鎮的，稅率爲5%;

③納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率爲1%。

2.應納稅額的計算。城建稅應納稅額的大小是由已繳納的營業稅的數額來決定的，其計算公式如下：

應納稅額=(實際繳納的增值稅 消費稅 營業稅)×適用稅率

(三)教育費附加

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，就其實際繳納的“三稅”稅額爲計稅依據徵收的一種附加費。其徵收的目的是爲加快地方教育事業，擴大地方教育經費的資金而徵收的一項專用基金。現行教育費附加徵收比率爲3%。對於酒店餐飲服務業而言，主要繳納的稅種是營業稅，因而其計算基礎也是已交的營業稅。相關規定同城市維護建設稅。

(四)房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和印花稅的核算

1.房產稅

(1)房產稅是以房產爲徵稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人徵收的一種稅。房產稅的徵稅對象是房產。所謂房產，是指由屋面和維護結構(有牆或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

2.城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是國家爲了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開徵的一種稅。

城鎮土地使用稅是以城鎮土地爲徵稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種稅。在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，爲城鎮土地使用稅的納稅人。建立在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外的工礦企業則不需要繳納城鎮土地使用稅。

3.車船稅

車船稅的徵收範圍是指依法應當在我國車船管理部門登記的車輛。由擁有或者車船的單位和個人交納。車船稅實行定額稅率，即按固定稅額繳納，按年申報。

4.印花稅

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人徵收的一種稅。印花稅是一種具有行爲性質的憑證稅，凡發生書立、使用、領受應稅憑證的行爲，就必須依照印花稅法的有關規定履行納稅義務。

印花稅規定的徵稅範圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿及權利、許可證照等，都必須依法納稅。而且應當在書立、使用、領受應稅憑證、發生納稅義務的同時，先根據憑證所載計稅金額和應適用的稅目稅率，自行計算其應納稅額;再由納稅人自行購買印花稅票，並一次足額粘貼在應稅憑證上;最後由納稅人按規定對已粘貼的印花稅票自行註銷或者劃銷。

企業按規定計算應交納的房產稅、土地使用稅和車船稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅(或土地使用稅或車船稅)”科目;上交稅金時，借記“應交稅費——應交房產稅(或土地使用稅或車船稅科目，貸記”銀行存款“科目。

大家應該都有了較爲全面的瞭解。繳納了土地使用稅，就意味着獲得了合法的土地使用權，有了土地使用權纔可以得到房屋的使用權，大家就可以儘快將自己的飯店營業了。如果大家對於土地使用稅還有不同看法，可以諮詢在線律師，獲得全面的解答。