企業代繳個人所得税退税政策有哪些規定

一、企業代繳個人所得税退税政策有哪些規定

1. 2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得税的。　　                                                                                         2. 2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳税款時沒有申報扣除的。　　                                                                                 3. 因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(職業)年金以及商業健康保險、税收遞延型養老保險等扣除不充分的。　　                                                                                                        4. 沒有任職受僱單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度彙算辦理各種税前扣除的。　　                                  5. 納税人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高於全年綜合所得年適用税率的。　　                                  6. 預繳税款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得税收優惠的，如殘疾人減徵個人所得税優惠等。　　                                                7. 有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳税款時未辦理扣除的等等。                                                                                            二、個人所得税是怎樣規定

首先，對於該筆手續費的用途也是有明確規定的：

1、《財政部國家税務總局中國人民銀行關於進一步加強代扣代收代徵税款手續費管理的通知》(財行[2005]365號)“(六)‘三代’單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用於‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員” 。

2、《個人所得税代扣代繳暫行辦法》(國税發[1995]065號)規定“對扣繳義務人按照所扣繳的税款，付給2%的手續費。扣繳義務人可將其用於代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦税人員。”

根據上述文件規定，對於企業取得代扣個人所得税代手續費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用於代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用於獎勵有關工作人員。

關於個人取得該筆手續費的個人所得税的相關規定：

1、《財政部國家税務總局關於個人所得税若干政策問題的通知》(財税字[1994]20號)“二、下列所得，暫免徵收個人所得税：(五)個人辦理代扣代繳税款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

2、《國家税務總局關於代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得税手續費收入徵免税問題的通知》(國税發[2001]31號)第二條規定“儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦税人員取得的扣繳利息税手續費所得免徵個人所得税。”

應該説，上述兩個規定已經足以説明對於免徵個人所得税的手續費也應僅指辦理代扣代繳手續的相關人員按規定所取得的扣繳手續費，而如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質獎勵給非相關人員則應併入員工當期工資薪金計徵個人所得税。

如：《重慶市地方税務局關於明確個人所得税有關政策問題的通知》(渝地税發[2007]263號)明確規定“《財政部國家税務總局關於個人所得税若干政策問題的通知》(財税字[1994]020號)第二條第五款規定，個人辦理代扣代繳税款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免徵收個人所得税。其免税範圍界定為：發放給具體辦税人員的手續費獎勵暫免徵收個人所得税，對擴大範圍發放的手續費獎勵，仍按税法規定繳納個人所得税。”

我國的法律規定，當事人的個人收入、稿費、專利費用、個人福利收入都應繳納相應的個人所得税。由個人代發或支出的單位，按照個人所得税的税收費率向當地的税務機關進行繳納，符合我國的税收制度和税收權益。